Det amerikanske indkomstskattesystem består af en føderal del og statslig del.

Beskatning i USA.

 
Det amerikanske indkomstskattesystem er gældende for alle 50 stater.

 Fysiske personer betaler indkomstskat til føderationen og staterne.
Udover indkomstskat pålægger staterne fysiske personer ejendomsskatter og en række indirekte skatter.

Systemet bygger på en progressivt stigende beskatning, dvs. at skatten er højere af den sidst tjente krone end af den først tjente.

Personer skal betale føderale skatter, statsskatter, ejendomsskatter og gave- og arveskatter.
Skattesystemet sondrer mellem fuld og begrænset skattepligt (tax residence og non tax residence) og ægtepar kan enten aflevere en samlet eller individuel selvangivelse.

Fuld eller begrænset skattepligt til USA


Fuldt skattepligtige beskattes af deres globalindkomst, dvs. af al indkomst uanset hvorfra i verden den måtte stamme.
Amerikanske statsborgere og personer hjemmehørende i USA er skattepligtige til USA af globalindkomsten. Personer, som ikke er amerikanske statsborgere skal betale amerikansk indkomstskat, hvis de er hjemmehørende i USA eller hvis de har få visse typer af indkomster med kilder i USA.

Fuld skattepligt opstår, når en person har green card eller har opholdt sig i USA i 1) mindst 31 dage indenfor det løbende kalenderår og 2) mindst i 183 dage i løbet af løbende kalenderår og de foregående 2 år, hvor alle dagene i det foregående år skal tælles hver som en hel dag og alle dage i året forinden skal tælles hver for 1/ 6 dag.  

Begrænset skattepligt opstår, når en person ikke er fuldt skattepligtig, men har visse indkomster der stammer fra kilder i USA. 

Dobbeltbeskatning
Danmark og USA har indgået dobbeltbeskatningsaftale (DBO) vedrørende indkomst samt arv og gaver.

Som bosiddende i USA beskattes de mest almindelige indkomsttyper som følger:  

Lønmodtagere
Løn opgøres med fradrag af medarbejderens sociale bidrag. Medarbejderens sociale bidrag på løn udgør 6,2% af bruttolønnen op til USD 106.800 og 1,45 % af bruttolønnen til hospital forsikring. Bruttolønnen omfatter kontant løn, godtgørelser og frigoder. Personskattefradraget udgør for USD 5700-11.400 (2009) afhængigt af om der indleveres en samlet eller individuel selvangivelse. Familieforsørgere har et fradrag på USD 8350.

Pensionsmodtagere
I medfør af dobbeltbeskatningsaftalen har Danmark ret til at beskatte pensioner udbetalt i henhold til den sociale lovgivning, livrenter og udbetalinger fra arbejdsgiveradministrerede  pensionsordninger. Dog hvis personen allerede var hjemmehørende i USA inden den nugældende dobbeltbeskatningsaftale trådte i kraft, vil sådanne pensioner kun blive beskattet i USA. Overenskomstens trådte i kraft den 31. marts 2000.

Danmark har som hovedregel beskatningsretten til tjenestemandspensioner, medmindre modtageren er statsborger i og er hjemmehørende i USA.    

Kapitalavancer  

Avancer ved salg af aktiver, som har været ejet i over 12 måneder bliver beskattet med reducerede skattesatser. Disse avancer bliver beskattet med max. 15 %. Dette gælder, hvis avancen er opnået mellem 6.maj 2003 og 1. januar 2009. Hvis aktivet har været ejet i mindre end 12 måneder, indgår avancen i den skattepligtige indkomst og bliver beskattet med op til 35 %.  

Kapitaltab kan kun modregnes i kapitalgevinster med op til USD 3.000 om året. Uudnyttede tab kan fremføres uendeligt.  

Renteudgifter og -indtægter
Renteindtægter indgår ved beregning af den skattepligtige indkomst og bliver beskattet med de almindelige skattesatser, dvs. med  op til max. 35 %.  

Efter dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og USA, kan renter der hidrører fra Danmark og betales til en person bosiddende USA, kun beskattes i USA.  

Udbytter
Som hovedregel bliver udbytter bliver beskattet med 15 %   

Der gælder dog reducerede satser 0-5 % for udbytter modtaget i perioden 31.12.2002 – 31.12.2010, for personer, der betaler mellem 10 -15 % i indkomstskat.   

Udbytter, der måtte stamme fra andre kilder end USA bliver beskattet på samme måde, som hvis udbytterne stammede fra USA.  

Hvis udbytter stammer fra Danmark, kan Danmark ifølge DBO mellem Danmark og USA opkræve 5-15 % af udbyttet, hvis udbyttet udbetales til personer bosiddende i USA. USA giver herefter nedslag i den amerikanske skat for skat betalt i Danmark.  

Amerikanske skattesatser på indkomst optjent i indkomståret 2009.  

Satserne afhænger af familiemæssig status af den, der udfylder selvangivelsen. Der er 4 kategorier:  

(1) Ægtepar, fælles selvangivelse   

 (2) Familieforsørgere:  

(3) Single:

(4) ægtepar, separate selvangivelse:

Skattepligtig indkomst (USD)			skatte (%)
up to		Tilmeld dig vores nyhedsbrev og/eller boligservice. Version til udskrift Send til en ven